Переход от ИП к предприятию: какие налоги придется платить согласно новому закону

Предпринимателям до 1 октября 2024 года нужно решить, будут ли они продолжать работать как индивидуальные предприниматели или создадут новые предприятия.

Это связано с вступлением в силу закона № 365-З от 22.04.2024, который меняет условия ведения бизнеса для ИП.

Закон устанавливает налоговые последствия при переходе прав и обязанностей. В частности, созданные до 31 декабря 2025 новые бизнес-структуры могут пользоваться налоговыми льготами в течение семи лет с момента регистрации, вне зависимости от того, использовались ли эти льготы ранее.

Важно отметить, что в случае реорганизации компании за счет присоединения другого предприятия, это положение не применяется.

Если же процедура создания нового предприятия проводится после 1 января 2026 года, налоговые льготы сохраняются только в течение 7-ми лет с момента регистрации самого ИП.

Теперь о передаче активов. Если компания получила от ИП товары, услуги, имущественные права или деньги безвозмездно (в рамках перехода полномочий), в состав доходов от прочей деятельности эти активы включаться не будут и не будут учитываться при расчете налога на прибыль, налога по УСН и единого налога для производителей сельскохозпродукции.

Если компания получила деньги от ИП в ходе перехода к новой структуре, это не лишает права использовать УСН. Однако, если предприятие получает выручку от своей деятельности, и налог уже был уплачен ИП или подлежит уплате, эти суммы не учитываются при расчете налога по УСН.

Чтобы сохранить право на использование УСН, необходимо включить все получаемые денежные средства в налоговую базу.

Налоговые обязательства для ИП:

Налоги и штрафе должны быть уплачены созданным ИП предприятием до 22-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала, в котором это предприятие зарегистрировано в ЕГР.

Возврат денежных средств:

Когда предприятие получает средства, которые ранее были перечислены в качестве доходов индивидуального предпринимателя и не учитываются в формировании налоговой базы при упрощенной системе налогообложения для предприятий, остается возможность применять УСН.

Порядок уплаты налогов при передаче прав индивидуального предпринимателя вновь созданной организации:

Если ИП получил предоплату, но не осуществил поставку продукции или не оказал услуги до передачи прав и обязанностей, то новое предприятие должно признать выручку для целей налогообложения по упрощенной системе:

• в день, когда товар был отпущен, работы выполнены или услуги оказаны в календарном году образования коммерческого предприятия;
• на 31 декабря того же года, если не был произведен отпуск товаров, и работы и услуги не были выполнены/оказаны.

Если ИП осуществил поставку товаров, выполнил работы, оказал услуги, передал имущественные права или получил какой-либо прочий доход, но не получил оплату до создания своего предприятия, то вновь созданная организация учитывает выручку для целей налогообложения прибыли или единого налога для сельхозпроизводителей:

• по мере поступления оплаты в том календарном году, когда было создано предприятие;
• на 31 декабря того же года, если оплата не поступила или доход не был получен.

Учёт затрат:

Созданное предприятие может принять к учету затраты, понесенные ИП, если они соответствуют статьям 169–171 Налогового кодекса и относятся к выручке от реализации, учтенной при налогообложении прибыли.

Можно перейти на упрощенную систему налогообложения сразу после государственной регистрации, если выполнены следующие условия:

1. количество сотрудников: не более, чем 50;
2. своевременное уведомление: не позднее 20 - ти рабочих дней после регистрации нужно подать уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации по установленной форме (приложение 36 к постановлению МНС от 03.01.2019 г. № 2).

Основные аспекты взимания НДС

Суммы, полученные за продукцию, произведенные работы или услуги, которые были реализованы в рамках деятельности ИП, не включаются в налоговую базу, если выполнено одно из нижеперечисленных требований:

• ИП задекларировал свой доход с учетом НДС;
• ИП не относился к плательщикам НДС.

Что включается в налоговую базу:

Суммы расчетов за товары (работы, услуги), приобретенные у иностранных организаций или иностранных ИП, которые не зарегистрированы в налоговых органах Беларуси, должны включаться в налоговую базу.

Применение УСН без уплаты НДС:

Если организация применяет УСН без уплаты НДС, необходимо включать такие суммы в базу для расчета налогов.

Для применения нулевой ставки НДС по предоставленным услугам или выполненным работам ИП до 1 января 2024 года, необходимо предоставить налоговому органу соответствующие документы, подтверждающие обоснованность использования такого размера ставки.

Эти документы должны содержать данные об ИП, включая фамилию, имя, отчество (при наличии) и УНП.

Если необходимо скорректировать объемы реализации, соответствующие изменения должны быть внесены в налоговую декларацию по НДС на основании п. 4 ст. 129 Налогового кодекса.

Относительно налоговых вычетов по НДС, который был уплачен ИП при приобретении или ввозе товаров, но не был учтен к вычету до 2024 года, следует учесть следующее: передача данного НДС осуществляется на основании передаточного акта и электронного счета-фактуры, выставленных ИП не позже дня, когда зарегистрировано предприятие.

Вступление в силу закона № 365-З подчеркивает важность для предпринимателей принять стратегическое решение относительно структуры своего бизнеса, учитывая налоговые выгоды и обязательства.

Статья подготовлена на основе комментариев МНС РБ.

Далее: Как перейти на упрощенку для ООО?